| 出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù) |
出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。正確地確定退（免）稅依據(jù)，是做好出口退稅工作的前提，既關(guān)系到征稅和退稅多少的問題，又關(guān)系到國家財(cái)政收入和支出。所以，正確確定出口退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)十分重要。
（一） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)
1、出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)庫存出口商品采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：
退稅計(jì)稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平衡購進(jìn)單價(jià)
2、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物，退稅依據(jù)按下列公式確定：
退稅計(jì)稅依據(jù)=普通發(fā)票所列銷售金額/（1+征收率）
從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)按下列公式確定：
退稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額
3、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工回收后報(bào)關(guān)出口的貨物，退稅計(jì)稅依據(jù)為購買加工工資物的原料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定。
（二） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的依據(jù)
凡屬從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。
（三） 自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)
自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)為“離岸價(jià)格”、“海關(guān)已核銷的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”和“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”。
1、 采用“先征后退”辦法計(jì)算出口退稅的，退稅計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)，即為外銷收入。
2、 采用“免、低、退”辦法計(jì)算退稅的，退（免稅）依據(jù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額或出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)。
3、 有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù)，一是外銷收入，除上述依據(jù)外增加海關(guān)已核銷免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。
沒有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，退稅依據(jù)可以比照上述第1條辦理。但小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅。
（四） 出口貨物應(yīng)退（免）消費(fèi)稅稅額的依據(jù)
有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅。
沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)的貨物，屬從定價(jià)率計(jì)征的，按增值稅計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)；屬從量定額計(jì)征的，按出口數(shù)量為依據(jù)，
另外，來料加工復(fù)出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計(jì)算退稅額。 |
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