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外貿(mào)企業(yè)進出口業(yè)務(wù)常見問題(一)
1.取得外經(jīng)貿(mào)進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)必須辦理退稅登記么?
答:對,根據(jù)國稅發(fā)[2002]11號文件規(guī)定:企業(yè)應(yīng)在取得外經(jīng)貿(mào)進出口經(jīng)營權(quán)后30日內(nèi)辦理稅務(wù)退稅登記。
根據(jù)國稅發(fā)[2005]51號文件規(guī)定:沒有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日走起30日內(nèi)持有關(guān)資料辦理出口退稅登記。
2.退稅登記如何辦理?
答: (1)填寫完整并加蓋公章和法人章的《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》一份。
(2)主管國稅局出具的《稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細表》(無生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)不需此項)。
(3)技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《組織機構(gòu)代碼證》原件及一份復(fù)印件。
(4)工商局核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(副本)》或《工商營業(yè)執(zhí)照》原件及一份復(fù)印件。
(5)國稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》(副本)原件及一份復(fù)印件。
(6)國稅局核發(fā)的《增值稅一般納稅人證明》或《一般納稅人申請認(rèn)定審批表》原件及一份復(fù)印件(小規(guī)模納稅人不需此項)。
(7)海關(guān)核發(fā)的自理報關(guān)單位《報關(guān)注冊登記證書》原件及一份復(fù)印件(辦理臨時退稅認(rèn)定不需此項)。
(8)外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及一份復(fù)印件(外商投資企業(yè)可無此表,但應(yīng)提供《批準(zhǔn)證書》)。
(9)人民銀行核發(fā)的人民幣基本戶《銀行開戶許可證》原件及一份復(fù)印件。
說明:以上資料應(yīng)按上述順序裝訂,復(fù)印件一律為A4紙格式。另外,無出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)辦理臨時退(免)稅認(rèn)定的,還應(yīng)提供代理出口協(xié)議原件和一份復(fù)印件,但不需提供第7、8項資料。
3.在辦理退稅登記之前就發(fā)生了出口業(yè)務(wù),可以享受出口退稅政策么?
答:根據(jù)國稅發(fā)[2006]102號文件規(guī)定:出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物,凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的,可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅;凡超過出口退稅申報期限的,稅務(wù)機關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。
4.出口企業(yè),出口退稅相關(guān)資料應(yīng)該保存多少年?
答:根據(jù)國稅發(fā)[2005]51號文件規(guī)定:退稅相關(guān)資料應(yīng)保存10年。
5.出口報關(guān)單上是CIF價,沒有FOB價,怎么辦?
答:FOB價=CIF價-運費-保費,而且出口報關(guān)單上都有FOB價。
6.如果有特殊原因無法如期收齊單證也必須視同內(nèi)銷征稅么?可不可以到主管局備案適當(dāng)延期?
答:(一)根據(jù)國稅發(fā)[2004]113號文件規(guī)定,可延期申報的特殊原因:
<1>因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退(免)稅單證或申報退(免)稅;
<2>因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退(免)稅單證;
<3>其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退(免)稅單證。
出口企業(yè)有上述情形之一者,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申報申請,經(jīng)地市級以上(含地市級)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退(免)稅。
(二)國稅發(fā)[2004]64號文件規(guī)定:逾期不申報有特殊原因的,經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可延期申報,否則不再受理該筆業(yè)務(wù)的退(免)稅申報,主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅!         
對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤,按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的,出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi),向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請,經(jīng)批準(zhǔn)后,可延期3個月申報。
(三)延期申報所需資料:報關(guān)單、增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、延期申報申請(需按主管局要求寫,有單位公章、法人簽字或蓋章)。
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